Смена системы налогообложения в 2022. (рос. мова)

Для многих предпринимателей начало нового года связано со сменой системы налогообложения или группы единого налога. Законодательство это разрешает при соблюдении определенных условий. Одним из таких является своевременная подача соответствующего заявления в налоговую службу. О сроках его подачи – в настоящей статье.

Смена системы налогообложения может быть вызвана как изменением формата хозяйственной деятельности предпринимателя (расширение или сокращение), так и нарушением условий нахождения в избранной группе единого налога.

С единого налога на общую систему

Если предприниматель-единщик нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения, он обязан отказаться от нее и перейти на общую систему в установленные сроки. При невыполнении данного требования такого предпринимателя могут исключить из реестра плательщиков единого налога принудительно. Аннулировать регистрацию плательщика единого налога могут по решению налогового органа с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 ст. 299 НКУ). Вернуться на единый налог предприниматель сможет по окончании четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации единщика.

В случае превышения в IV квартале 2021 года разрешенного для избранной группы единого налога объема дохода заявление о переходе в высшую группу единого налога или на общую систему налогообложения нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение.

Если предприниматель в IV квартале 2021 года превысил объем дохода, разрешенный для избранной группы единого налога, заявление о переходе нужно подать не позднее 20 января 2022 года (четверг).

Кроме того, в случае превышения разрешенного объема дохода к сумме такого превышения единщики 1 и 2-й группы обязаны применить ставку единого налога в размере 15%. Единщики 3-й группы в этом случае обязаны перейти на общую систему налогообложения. Сделать это необходимо с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло такое превышение.

Уплатить единый налог по ставке 15% с дохода и перейти на общую систему налогообложения придется с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (единщики 1 и 2-й группы с начала года, 3-й группы – с начала квартала), в котором:

– допущена неденежная форма расчетов;

– получен доход от запрещенных на едином налоге видов деятельности;

– получен доход по коду КВЭД, не зарегистрированному в реестре плательщиков единого налога. Если ФЛП самостоятельно этого не сделает, регистрацию его в качестве плательщика единого налога при проверке аннулируют налоговики. Причем регистрация аннулируется задним числом – со следующего квартала после получения дохода от такой деятельности, с доначислением всех налогов, которые за этот период ФЛП уплатил бы на общей системе (пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298 НКУ).

Отметим, что неправильное отражение ко­да КВЭД и названия вида деятельности может приравниваться к получению дохода от не указанного вида деятельности в Реестре плательщика единого налога. За это предприниматель может утратить право применять упрощенную систему. К тому же единщики 1 и 2-й группы должны будут с такого дохода уплатить еще и единый налог по ставке 15%.

К доходам единщика 3-й группы, полученным от незарегистрированных, но не запрещенных для работы на упрощенной системе налогообложения видов деятельности, повышенная ставка единого налога не применяется.

Если единщик 2-й группы превысил разрешенное количество наемных работников, т. е. заключил трудовые договоры более чем с 10 лицами, – это нарушение. А значит, он обязан перейти на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение, т. е. с начала года.

В других случаях отказа от упрощенной системы налогообложения (обязательного или добровольного) заявление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала (пп. 298.2.1 ст. 298 НКУ). То есть, чтобы отказаться от упрощенной системы налогообложения с 1 января 2022 года, заявление нужно подать не позднее 21 декабря 2021 года.

С общей системы на единый налог

Если предприниматель планирует перейти с общей системы налогообложения на единый налог, заявление в орган ГНС он подает не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала (пп. 298.1.4 ст. 298 НКУ). Вместе с заявлением подается Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, т. е. за 2021 год. Но поскольку заявление подается до окончания календарного года, то в нем указывается объем с учетом поступлений, которые ожидается получить до конца квартала, уже после подачи заявления.

Для перехода на единый налог с 1 января 2022 года общесистемщик должен подать заявление и расчет не позднее 16 декабря 2021 года (четверг).

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, общесистемщик обязан выполнить следующие условия:

– соблюсти требования, установленные п. 291.4 ст. 291 НКУ для избранной группы единого налога, в частности относительно объема дохода, количества наемных работников, разрешенных видов деятельности;

– не иметь налогового долга на день подачи заявления (пп. 291.5.8 ст. 291 НКУ). Не считается налоговым долгом безнадежный налоговый долг, возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). Если на дату подачи заявления у предпринимателя имеется даже копеечная пеня, это станет основанием для отказа в регистрации в качестве плательщика единого налога. Поэтому рекомендуем обратиться в налоговую и провести сверку по уплате налогов или проверить расчеты с налоговой в личной части Электронного кабинета налогоплательщика.

Напомним, что для единщиков 2-й группы предельный объем дохода в 2021 году не должен превышать 5 004 000 грн, а количество наемных работников – не более 10 человек. Для единщиков 3-й группы предельный объем дохода – 7 002 000 грн, без ограничений по количеству работников. То есть, если в 2021 году общесистемщик получил доход более 5 004 000 грн, он не сможет стать единщиком 2-й группы со следующего года, но может стать единщиком 3-й группы при соблюдении прочих условий.

Переход из группы в группу ЕН

При добровольном переходе в другую группу единого налога заявление подается не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого планируется переход (пп. 298.1.5 ст. 298 НКУ).

Если предприниматель решил добровольно сменить группу единого налога с 1 января 2022 года, заявление он должен подать не позднее 16 декабря 2021 года (четверг).

В течение 2022 года предприниматели, не нарушающие условий нахождения в избранной группе единого налога, имеют право подать заявление на добровольное изменение группы единого налога в следующие сроки:

– не позднее 16 марта (среда) – со II квартала 2022 года;

– не позднее 15 июня (среда) – с III квартала 2022 года;

– не позднее 15 сентября (четверг) – с IV квартала 2022 года;

– не позднее 16 декабря (пятница) – с I квартала 2023 года.

Заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения, если это не связано с превышением предельного объема дохода в 2022 году, нужно подавать в следующие сроки:

– не позднее 21 марта (понедельник) – со II квартала 2022 года;

– не позднее 20 июня (понедельник) – с III квартала 2022 года;

– не позднее 20 сентября (вторник) – с IV квартала 2022 года;

– не позднее 21 декабря (среда) – с I квартала 2023 года.

Обратите внимание, что нормами НКУ не предусмотрен перенос срока подачи заявления на следующий день, если он приходится на выходной.

В таблице приведем сроки подачи заявления для перехода в другую группу единого налога или смены системы налогообложения в зависимости от причины перехода.

Виктория Лобода, редактор